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國家部門(mén)規章

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中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則

2024.01.31 23:55瀏覽量:

中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則

2011年2月14日國家稅務(wù)總局令第25號公布 ?根據2014年12月27日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》第一次修正 ?根據2018年6月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改部分稅務(wù)部門(mén)規章的決定》第二次修正??根據2019年7月24日《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布取消一批稅務(wù)證明事項以及廢止和修改部分規章規范性文件的決定》第三次修正??根據2024年1月15日《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細則〉的決定》第四次修正)


· 第一章 總則

第一條 根據《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》)規定,制定本實(shí)施細則。

第二條 在全國范圍內統一式樣的發(fā)票,由國家稅務(wù)總局確定。

在省、自治區、直轄市范圍內統一式樣的發(fā)票,由省、自治區、直轄市稅務(wù)局(以下簡(jiǎn)稱(chēng)省稅務(wù)局)確定。

第三條 《辦法》第三條所稱(chēng)電子發(fā)票是指在購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,按照稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理規定以數據電文形式開(kāi)具、收取的收付款憑證。

電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票的法律效力相同,任何單位和個(gè)人不得拒收。

第四條 稅務(wù)機關(guān)建設電子發(fā)票服務(wù)平臺,為用票單位和個(gè)人提供數字化等形態(tài)電子發(fā)票開(kāi)具、交付、查驗等服務(wù)。

第五條 稅務(wù)機關(guān)應當按照法律、行政法規的規定,建立健全發(fā)票數據安全管理制度,保障發(fā)票數據安全。

單位和個(gè)人按照國家稅務(wù)總局有關(guān)規定開(kāi)展發(fā)票數據處理活動(dòng),依法承擔發(fā)票數據安全保護義務(wù),不得超過(guò)規定的數量存儲發(fā)票數據,不得違反規定使用、非法出售或非法向他人提供發(fā)票數據。

第六條 紙質(zhì)發(fā)票的基本聯(lián)次包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)。存根聯(lián)由收款方或開(kāi)票方留存備查;發(fā)票聯(lián)由付款方或受票方作為付款原始憑證;記賬聯(lián)由收款方或開(kāi)票方作為記賬原始憑證。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據紙質(zhì)發(fā)票管理情況以及納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要,增減除發(fā)票聯(lián)以外的其他聯(lián)次,并確定其用途。

第七條 發(fā)票的基本內容包括:發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、計量單位、數量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、稅率(征收率)、稅額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位(個(gè)人)名稱(chēng)(章)等。

省以上稅務(wù)機關(guān)可根據經(jīng)濟活動(dòng)以及發(fā)票管理需要,確定發(fā)票的具體內容。

第八條 領(lǐng)用發(fā)票單位可以書(shū)面向稅務(wù)機關(guān)要求使用印有本單位名稱(chēng)的發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)依據《辦法》第十五條的規定,確認印有該單位名稱(chēng)發(fā)票的種類(lèi)和數量。


· 第二章 發(fā)票的印制

第九條 稅務(wù)機關(guān)根據政府采購合同和發(fā)票防偽用品管理要求對印制發(fā)票企業(yè)實(shí)施監督管理。

第十條 全國統一的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施由國家稅務(wù)總局確定,省稅務(wù)局可以根據需要增加本地區的紙質(zhì)發(fā)票防偽措施,并向國家稅務(wù)總局備案。

紙質(zhì)發(fā)票防偽專(zhuān)用品應當按照規定專(zhuān)庫保管,不得丟失。次品、廢品應當在稅務(wù)機關(guān)監督下集中銷(xiāo)毀。

第十一條 全國統一發(fā)票監制章是稅務(wù)機關(guān)管理發(fā)票的法定標志,其形狀、規格、內容、印色由國家稅務(wù)總局規定。

第十二條 全國范圍內發(fā)票換版由國家稅務(wù)總局確定;省、自治區、直轄市范圍內發(fā)票換版由省稅務(wù)局確定。

發(fā)票換版時(shí),應當進(jìn)行公告。

第十三條 監制發(fā)票的稅務(wù)機關(guān)根據需要下達發(fā)票印制通知書(shū),印制企業(yè)必須按照要求印制。

發(fā)票印制通知書(shū)應當載明印制發(fā)票企業(yè)名稱(chēng)、用票單位名稱(chēng)、發(fā)票名稱(chēng)、發(fā)票代碼、種類(lèi)、聯(lián)次、規格、印色、印制數量、起止號碼、交貨時(shí)間、地點(diǎn)等內容。

第十四條 印制發(fā)票企業(yè)印制完畢的成品應當按照規定驗收后專(zhuān)庫保管,不得丟失。廢品應當及時(shí)銷(xiāo)毀。


· 第三章 發(fā)票的領(lǐng)用

第十五條 《辦法》第十五條所稱(chēng)經(jīng)辦人身份證明是指經(jīng)辦人的居民身份證、護照或者其他能證明經(jīng)辦人身份的證件。

第十六條 《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票專(zhuān)用章是指領(lǐng)用發(fā)票單位和個(gè)人在其開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票時(shí)加蓋的有其名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、發(fā)票專(zhuān)用章字樣的印章。

發(fā)票專(zhuān)用章式樣由國家稅務(wù)總局確定。

第十七條 稅務(wù)機關(guān)對領(lǐng)用紙質(zhì)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專(zhuān)用章的印模應當留存備查。

第十八條 《辦法》第十五條所稱(chēng)領(lǐng)用方式是指批量供應、交舊領(lǐng)新、驗舊領(lǐng)新、額度確定等方式。

稅務(wù)機關(guān)根據單位和個(gè)人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確定或調整其領(lǐng)用發(fā)票的種類(lèi)、數量、額度以及領(lǐng)用方式。

第十九條 《辦法》第十五條所稱(chēng)發(fā)票使用情況是指發(fā)票領(lǐng)用存情況及相關(guān)開(kāi)票數據。

第二十條 《辦法》第十六條所稱(chēng)書(shū)面證明是指有關(guān)業(yè)務(wù)合同、協(xié)議或者稅務(wù)機關(guān)認可的其他資料。

第二十一條 稅務(wù)機關(guān)應當與受托代開(kāi)發(fā)票的單位簽訂協(xié)議,明確代開(kāi)發(fā)票的種類(lèi)、對象、內容和相關(guān)責任等內容。


· 第四章 發(fā)票的開(kāi)具和保管

第二十二條 《辦法》第十八條所稱(chēng)特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票,是指下列情況:

(一)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個(gè)人款項時(shí);

(二)國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票的。

第二十三條 向消費者個(gè)人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的,是否可免予逐筆開(kāi)具發(fā)票,由省稅務(wù)局確定。

第二十四條 填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準開(kāi)具發(fā)票。

第二十五條 《辦法》第十九條規定的不得變更金額,包括不得變更涉及金額計算的單價(jià)和數量。

第二十六條 開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止等情形,需要作廢發(fā)票的,應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“作廢”字樣后作廢發(fā)票。

開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形,需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,應當收回原發(fā)票全部聯(lián)次并注明“紅沖”字樣后開(kāi)具紅字發(fā)票。無(wú)法收回原發(fā)票全部聯(lián)次的,應當取得對方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。

第二十七條 開(kāi)具電子發(fā)票后,如發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、應稅服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形的,應當按照規定開(kāi)具紅字發(fā)票。

第二十八條 單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí),應當填寫(xiě)項目齊全,內容真實(shí)。

開(kāi)具紙質(zhì)發(fā)票應當按照發(fā)票號碼順序填開(kāi),字跡清楚,全部聯(lián)次一次打印,內容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

第二十九條 《辦法》第二十一條所稱(chēng)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符是指具有下列行為之一的:

(一)未購銷(xiāo)商品、未提供或者接受服務(wù)、未從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),而開(kāi)具或取得發(fā)票;

(二)有購銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)、從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng),但開(kāi)具或取得的發(fā)票載明的購買(mǎi)方、銷(xiāo)售方、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項目、金額等與實(shí)際情況不符。

第三十條 開(kāi)具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當地通用的一種民族文字。

第三十一條 單位和個(gè)人向委托人提供發(fā)票領(lǐng)用、開(kāi)具等服務(wù),應當接受稅務(wù)機關(guān)監管,所存儲發(fā)票數據的最大數量應當符合稅務(wù)機關(guān)的規定。

第三十二條 開(kāi)發(fā)電子發(fā)票信息系統為他人提供發(fā)票數據查詢(xún)、下載、存儲、使用等涉稅服務(wù)的,應當符合稅務(wù)機關(guān)的數據標準和管理規定,并與委托人簽訂協(xié)議,不得超越授權范圍使用發(fā)票數據。

第三十三條 《辦法》第二十五條所稱(chēng)規定的使用區域是指國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規定的區域。

第三十四條 《辦法》第二十六條所稱(chēng)身份驗證是指單位和個(gè)人在領(lǐng)用、開(kāi)具、代開(kāi)發(fā)票時(shí),其經(jīng)辦人應當實(shí)名辦稅。

第三十五條 使用紙質(zhì)發(fā)票的單位和個(gè)人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí),應當于發(fā)現丟失當日書(shū)面報告稅務(wù)機關(guān)。


· 第五章 發(fā)票的檢查

第三十六條 稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中,可以對發(fā)票數據進(jìn)行提取、調出、查閱、復制。

第三十七條 《辦法》第三十一條所稱(chēng)發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內使用。需要調出外縣(市)的發(fā)票查驗時(shí),應當提請該縣(市)稅務(wù)機關(guān)調取發(fā)票。

第三十八條 用票單位和個(gè)人有權申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真偽進(jìn)行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應當受理并負責鑒別發(fā)票的真偽;鑒別有困難的,可以提請發(fā)票監制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。

在偽造、變造現場(chǎng)以及買(mǎi)賣(mài)地、存放地查獲的發(fā)票,由當地稅務(wù)機關(guān)鑒別。


· 第六章 罰則

第三十九條 稅務(wù)機關(guān)對違反發(fā)票管理法規的行為依法進(jìn)行處罰的,由縣以上稅務(wù)機關(guān)決定;罰款額在2000元以下的,可由稅務(wù)所決定。

第四十條 《辦法》第三十三條第六項規定以其他憑證代替發(fā)票使用的,包括:

(一)應當開(kāi)具發(fā)票而未開(kāi)具發(fā)票,以其他憑證代替發(fā)票使用;

(二)應當取得發(fā)票而未取得發(fā)票,以發(fā)票外的其他憑證或者自制憑證用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo);

(三)取得不符合規定的發(fā)票,用于抵扣稅款、出口退稅、稅前扣除和財務(wù)報銷(xiāo)。

構成逃避繳納稅款、騙取出口退稅、虛開(kāi)發(fā)票的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《辦法》相關(guān)規定執行。

第四十一條 《辦法》第三十八條所稱(chēng)的公告是指,稅務(wù)機關(guān)應當在辦稅場(chǎng)所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò )等新聞媒體上公告納稅人發(fā)票違法的情況。公告內容包括:納稅人名稱(chēng)、統一社會(huì )信用代碼或者納稅人識別號、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、違反發(fā)票管理法規的具體情況。

第四十二條 對違反發(fā)票管理法規情節嚴重構成犯罪的,稅務(wù)機關(guān)應當依法移送司法機關(guān)處理。


· 第七章 附則

第四十三條 計劃單列市稅務(wù)局參照《辦法》中省、自治區、直轄市稅務(wù)局的職責做好發(fā)票管理工作。

第四十四條 本實(shí)施細則自2011年2月1日起施行。