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國家部門(mén)規章

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國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告

2024.04.24 23:55瀏覽量:
國 家 稅 務(wù) 總 局 公 告
2024年第5號
國家稅務(wù)總局關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”有關(guān)事項的公告
為落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)〈推動(dòng)大規模設備更新和消費品以舊換新行動(dòng)方案〉的通知》(國發(fā)〔2024〕7 號)要求,實(shí)行資源回收企業(yè)向自然人報廢產(chǎn)品出售者“反向開(kāi)票”,現將有關(guān)事項公告如下:
一、自 2024 年 4 月 29 日起,自然人報廢產(chǎn)品出售者(以下簡(jiǎn)稱(chēng)出售者)向資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,符合條件的資源回收企業(yè)可以向出售者開(kāi)具發(fā)票(以下稱(chēng)“反向開(kāi)票”)。
報廢產(chǎn)品,是指在社會(huì )生產(chǎn)和生活消費過(guò)程中產(chǎn)生的,已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值的產(chǎn)品。
出售者,是指銷(xiāo)售自己使用過(guò)的報廢產(chǎn)品或銷(xiāo)售收購的報廢產(chǎn)品、連續不超過(guò) 12 個(gè)月(指自然月,下同)“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額不超過(guò) 500 萬(wàn)元(不含增值稅,下同)的自然人。
二、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)(包括單位和個(gè)體工商戶(hù),下同),應當符合以下三項條件之一,且實(shí)際從事資源回收業(yè)務(wù):
(一)從事危險廢物收集的,應當符合國家危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證管理辦法的要求,取得危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證;
(二)從事報廢機動(dòng)車(chē)回收的,應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的報廢機動(dòng)車(chē)回收管理辦法要求,取得報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū);
(三)除危險廢物、報廢機動(dòng)車(chē)外,其他資源回收企業(yè)應當符合國家商務(wù)主管部門(mén)出臺的再生資源回收管理辦法要求,進(jìn)行經(jīng)營(yíng)主體登記,并在商務(wù)部門(mén)完成再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案。
三、自然人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品連續 12 個(gè)月“反向開(kāi)票”累計銷(xiāo)售額超過(guò) 500 萬(wàn)元的,資源回收企業(yè)不得再向其“反向開(kāi)票”。
資源回收企業(yè)應當引導持續從事報廢產(chǎn)品出售業(yè)務(wù)的自然人依法辦理經(jīng)營(yíng)主體登記,按照規定自行開(kāi)具發(fā)票。
四、資源回收企業(yè)需要“反向開(kāi)票”的,應當向主管稅務(wù)機關(guān)提交《資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表》(附件 1),并提供危險廢物經(jīng)營(yíng)許可證或報廢機動(dòng)車(chē)回收拆解企業(yè)資質(zhì)認定證書(shū)或商務(wù)部門(mén)再生資源回收經(jīng)營(yíng)者備案登記證明。
五、資源回收企業(yè)應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或增值稅發(fā)票管理系統,在線(xiàn)向出售者反向開(kāi)具標注“報廢產(chǎn)品收購”字樣的發(fā)票。
六、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”,以及納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品自行開(kāi)具發(fā)票時(shí),應當按照新的《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》正確選擇“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼(附件 2)。稅務(wù)總局將根據需要適時(shí)對《商品和服務(wù)稅收分類(lèi)編碼表》進(jìn)行優(yōu)化調整,并在開(kāi)票系統中及時(shí)更新。
七、資源回收企業(yè)可以根據“反向開(kāi)票”的實(shí)際經(jīng)營(yíng)需要,按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整發(fā)票額度,或最高開(kāi)票限額和份數。
八、資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的,可以反向開(kāi)具普通發(fā)票,不得反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票;適用增值稅一般計稅方法的,可以反向開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,增值稅計稅方法發(fā)生變更的,應當申請對“反向開(kāi)票”的票種進(jìn)行調整。
資源回收企業(yè)可以按規定抵扣反向開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅款。
九、資源回收企業(yè)中的增值稅一般納稅人銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,本公告施行前已按有關(guān)規定選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計稅方法的,可以在 2024 年 7 月 31 日前改為選擇適用增值稅一般計稅方法。
除上述情形外,資源回收企業(yè)選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法計算繳納增值稅后,36 個(gè)月內不得變更;變更為增值稅一般計稅方法后,36 個(gè)月內不得再選擇增值稅簡(jiǎn)易計稅方法。
十、資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”后,發(fā)生銷(xiāo)售退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的,由資源回收企業(yè)填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》。
填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》或《紅字發(fā)票信息確認單》時(shí),應當填寫(xiě)對應的藍字發(fā)票信息,紅字發(fā)票需與原藍字發(fā)票一一對應。
十一、資源回收企業(yè)向出售者“反向開(kāi)票”時(shí),應當按規定為出售者代辦增值稅及附加稅費、個(gè)人所得稅的申報事項,于次月申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)報送《代辦稅費報告表》(附件 3)和《代辦稅費明細報告表》(附件 4),并按規定繳納代辦稅費。
未按規定期限繳納代辦稅費的,主管稅務(wù)機關(guān)暫停其“反向開(kāi)票”資格,并按規定追繳不繳或者少繳的稅費、滯納金。
十二、資源回收企業(yè)首次向出售者“反向開(kāi)票”時(shí),應當就“反向開(kāi)票”和代辦稅費事項征得該出售者同意,并保留相關(guān)證明材料。該出售者不同意的,資源回收企業(yè)不得向其“反向開(kāi)票”,出售者可以向稅務(wù)機關(guān)申請代開(kāi)發(fā)票。
十三、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,可按規定享受小規模納稅人月銷(xiāo)售額 10 萬(wàn)元以下免征增值稅和 3%征收率減按 1%計算繳納增值稅等稅費優(yōu)惠政策。后續如小規模納稅人相關(guān)稅費優(yōu)惠政策調整,按照調整后的政策執行。
出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,當月銷(xiāo)售額超過(guò) 10萬(wàn)元的,對其“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè),應當根據當月各自“反向開(kāi)票”的金額為出售者代辦增值稅及附加稅費申報,并按規定繳納代辦稅費。
十四、出售者通過(guò)“反向開(kāi)票”銷(xiāo)售報廢產(chǎn)品,按照銷(xiāo)售額的 0.5%預繳經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅。
出售者在“反向開(kāi)票”的次年 3 月 31 日前,應當自行向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳,資源回收企業(yè)應當向出售者提供“反向開(kāi)票”和已繳稅款等信息。
稅務(wù)機關(guān)發(fā)現出售者存在未按規定辦理經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳情形的,應當依法采取追繳措施,并要求資源回收企業(yè)停止向其“反向開(kāi)票”。
十五、資源回收企業(yè)從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄(2022 年版)》所列的資源綜合利用項目,其反向開(kāi)具的發(fā)票屬于《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》(2021 年第 40 號)第三條第二項第 1 點(diǎn)所述“從銷(xiāo)售方取得增值稅發(fā)票”。
十六、資源回收企業(yè)反向開(kāi)具的發(fā)票,符合稅收法律、行政法規、規章和規范性文件相關(guān)規定的,可以作為本企業(yè)所得稅稅前扣除憑證。不符合規定進(jìn)行稅前扣除的,嚴格按照《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)規定處理。
十七、實(shí)行“反向開(kāi)票”的資源回收企業(yè)應當按照《中華人
民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則的相關(guān)規定保存能證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的材料,包括收購報廢產(chǎn)品的收購合同或協(xié)議、運輸發(fā)票或憑證、貨物過(guò)磅單、轉賬支付記錄等,并建立收購臺賬,詳細記錄每筆收購業(yè)務(wù)的時(shí)間、地點(diǎn)、出售者及聯(lián)系方式、報廢產(chǎn)品名稱(chēng)、數量、價(jià)格等,以備查驗。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的,無(wú)需單獨建立臺賬。
十八、資源回收企業(yè)應當對辦理“反向開(kāi)票”業(yè)務(wù)時(shí)提交的相關(guān)資料以及資源回收業(yè)務(wù)的真實(shí)性負責,依法履行納稅義務(wù)。
一經(jīng)發(fā)現資源回收企業(yè)提交虛假資料騙取“反向開(kāi)票”資格或資源回收業(yè)務(wù)虛假的,稅務(wù)機關(guān)取消其“反向開(kāi)票”資格,并依法追究責任。
十九、稅務(wù)機關(guān)將持續優(yōu)化納稅服務(wù),利用新信息技術(shù)手段不斷提升資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”、代辦稅費的便利度。
特此公告。

附件:1.資源回收企業(yè)“反向開(kāi)票”申請表
2.“報廢產(chǎn)品”類(lèi)編碼
3.代辦稅費報告表
4.代辦稅費明細報告表
國家稅務(wù)總局
2024 年 4 月 24 日